КОМИТЕТ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ

МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

 

ДЕПАРТАМЕНТ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ ПО ГОРОДУ ШЫМКЕНТ

 

ВОПРОСЫ-ОТВЕТЫ

ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЭЛЕКТРОННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР И ОНЛАЙН КОНТРОЛЬНО-КАССОВЫХ МАШИН

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

г.ШЫМКЕНТ

2019 год

 

1. Вопрос Что такое электронный счет-фактура?

Ответ Электронный счет-фактура (ЭСФ) — это счет-фактура, выписанный в электронном виде посредством ИС ЭСФ.ЭСФ выписывается по законодательно утвержденной форме и заверяется электронной цифровой подписью (ЭЦП) уполномоченного лица поставщика. Оригиналом (подлинником) ЭСФ является электронный документ, содержащийся в системе ИС ЭСФ. При этом ЭСФ может иметь копии на бумажном носителе или в электронном виде.

Процесс выписки электронного-счета фактуры можно представить следующим образом:

Поставщик заполняет документ в соответствии с Правилами документооборота ЭСФ в приложениях ИС ЭСФ или в своей учетной системе (если она интегрирована с ИС ЭСФ).

Уполномоченное лицо предприятия заверяет документ электронной цифровой подписью и направляет электронный документ в систему ИС ЭСФ.

ИС ЭСФ выполняет регламентированные проверки документа: форматно-логический контроль показателей ЭСФ, проверку регистрационных данных поставщика и получателя, действительность электронной цифровой подписи поставщика и др.

Если ошибок в документе не выявлено, электронный документ регистрируется в системе ИС ЭСФ и направляется получателю. Документ, прошедший регистрацию в ИС ЭСФ, является электронным счетом-фактурой.

Если в документе выявлены ошибки, регистрация документа в системе и его отправка покупателю не производятся.

При регистрации электронного счета-фактуры в ИС ЭСФ, ему присваивается уникальный регистрационный номер. Наличие регистрационного номера является одним из признаков выписки счета-фактуры в электронном виде.

Получатель счета-фактуры вправе отнести НДС в зачет на основе электронного счета-фактуры с учетом требований налогового законодательства, установленных статьями 256 и 263 НК РК. В случае если счет-фактура выписан как на бумажном носителе, так и в электронном виде, то в соответствии с пунктом 3 правил документооборота ЭСФ основанием для отнесения в зачет НДС получателем товаров, работ, услуг является счет-фактура, выписанный в электронном виде.

2.Вопрос  Что означает отозванный электронный счет-фактура?

Ответ: 

Отозванный электронный счет-фактура – это электронный счет-фактура, действие которого прекращено. Отозванный электронный счет-фактура становится недействительным и исключается из реестров счетов-фактур поставщика и получателя товаров, работ, услуг и не может являться основанием для отнесения НДС в зачет получателем. Отзыв электронного счета-фактуры производится в случае, если электронный счет-фактура был направлен получателю ошибочно.

3.Вопрос Сколько раз можно аннулировать/отозвать электронный счет-фактура?

Ответ:  Отозванный или аннулированный электронный счет-фактура - это конечные статусы для счетов-фактур.  Изменить статус отозванного или аннулированного электронного счета-фактуры в дальнейшем невозможно. Следовательно, повторный отзыв или аннулирование такого документа не может быть выполнен.  

 

4.Вопрос Возможна ли многократная выписка исправленного электронного счета-фактуры к одному электронному счету-фактуре?

Ответ:

К электронному счету-фактуре может быть выписан только один исправленный электронный счет-фактура. В случае необходимости исправления ошибки в исправленном электронном счете-фактуре, новый исправленный электронный счет-фактура выписывается к ранее выписанному исправленному электронному счету-фактуре. 

5.Вопрос В течении какого срока возможна выписка исправленного или дополнительного электронного счета-фактуры?

Ответ:

Внесение дополнений в ранее выписанный электронный счет-фактуру или исправление ошибок в ранее выписанном электронном счете-фактуре возможно в течении срока исковой давности, установленного налоговым  законодательством, то есть в течение 5 лет с момента выписки счета-фактуры.

6. Вопрос Нашей компанией все счета-фактуры выписываются в электронной форме, необходимо ли заполнение приложения 300.07?

Ответ: 

В случае если в течение налогового периода счета-фактуры выписаны исключительно в электронной форме, то реестр счетов-фактур по реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам (приложение 300.07) не составляется.

7. Вопрос Все поставщики нашей компании выписывают счета-фактуры в электронной форме, необходимо ли заполнение приложения 300.08?

Ответ: 

Если Ваши контрагенты выписывали  в течение налогового периода счета-фактуры исключительно в электронной форме, то реестр счетов-фактур по приобретенным  в течение налогового периода товарам, работам, услугам (приложение 300.08) не составляется. 

8. Вопрос Что является оригиналом электронных счетов-фактур?

Ответ: 

В случае выписки счета-фактуры в электронной форме, оригиналом (подлинником) электронного счета-фактуры является электронный документ, содержащийся в информационной системе электронных счетов-фактур. При этом электронный счет-фактура может иметь копии на бумажном носителе.

9.Вопрос  Чем отзыв электронного счета-фактуры отличается от аннулирования?

Ответ: 

Отзыв электронного счета-фактуры не предполагает выписки исправленного документа взамен отзываемого. Отзыв может производится в том случае, если ранее отправленный электронный счет-фактура был выписан получателю ошибочно и документ необходимо удалить.

10.Вопрос  В каких случаях производится аннулирование электронного счета-фактуры? 

Ответ: 

В случае необходимости внесения изменения или исправления ошибок в ранее выписанный счет-фактуру, не влекущих замену поставщика и (или) покупателя товаров, работ, услуг, поставщиком товаров, работ, услуг производится выписка исправленного счета-фактуры, который должен соответствовать условиям  Налогового кодекса. При этом, при выписке исправленного  счета-фактуры в информационной системе электронных счетов-фактур автоматически производится аннулирование ранее выписанного электронного счета-фактуры.

11.Вопрос Если компания является поставщиком товаров государственному учреждению, какие особенности необходимо учесть в случае выписки электронного счета-фактуры в адрес государственного учреждения?

Ответ:

В случае если получателем товаров является государственное учреждение, то в разделе «Реквизиты получателя» необходимо отметить строку «государственное учреждение», а также заполнить строки раздела «Реквизиты государственного учреждения».

 

12.Вопрос Компания осуществляет поставку товара, при этом электронный счет-фактура будет выписан в тенге. Что указать при выписке электронного счета-фактуры в графах «код валюты» и «курс валюты»?

Ответ: 

Строки в форме электронного счета-фактуры «Код валюты» и «Курс валюты» подлежат заполнению только в случаях, предусмотренных статьей 263 Налогового кодекса. При выписке счета-фактуры в тенге данные строки не заполняются.

13.Вопрос В форме электронного счета-фактуры указываются несколько дат: дата выписки, дата совершения оборота, дата регистрации электронного счета-фактуры. Чем они отличаются?

 Ответ: 

Дата выписки – определяется в соответствии с правилами документооборота счетов-фактур в электронной форме. При этом такая дата выписки всегда равна текущей дате.

Дата совершения оборота – указывается дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг, которая определяется в соответствии со статьей 237 Налоговым кодексом.

Дата регистрации электронного счета-фактуры  – строка не предназначена для заполнения отправителем электронного счета-фактуры и заполняется системой автоматически при регистрации электронного счета-фактуры в информационной системе электронных счетов-фактур.

14. Вопрос Имеет ли право директор ТОО выписывать электронные счета-фактуры, в случае если он подписал доверенность в электронном виде, предоставляющую право выписки электронных счетов-фактур бухгалтеру данного ТОО?

Ответ:

Да, имеет. Предоставление права работникам на выполнение операций в информационной системе электронных счетов-фактур путем выписки доверенности сотрудникам юридического лица, не ограничивает право директора выписывать счета-фактуры в электронной форме.

15.Вопрос В каких случаях налогоплательщик вправе выписывать электронные счета-фактуры в иностранной валюте?

Ответ: 

В соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан электронный счет-фактура выписывается в национальной валюте Республики Казахстан, за исключением следующих случаев, при которых возможна выписка в иностранной валюте:

по сделкам (операциям), заключенным (совершенным) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции;

по сделкам (операциям), по реализации товаров на экспорт,  облагаемым по нулевой ставке НДС;

по оборотам по реализации услуг по международным перевозкам,  облагаемым по нулевой ставке НДС;

по деятельности в рамках межправительственного соглашения о сотрудничестве в газовой отрасли.

16.Вопрос Может ли работник, не являющийся руководителем предприятия, выписывать электронные счета-фактуры от имени предприятия?

Ответ: 

Юридические лица вправе определить уполномоченное лицо, в том числе структурное подразделение такого юридического лица, для работы в информационной системе электронных счетов-фактур на основании доверенности, составляемой в соответствии с законодательством Республики Казахстан в электронном виде. При этом в качестве уполномоченного лица может быть определен  работник юридического лица или структурного подразделения.

17.Вопрос Как заполняется раздел «Реквизиты поставщика» в случае, если счет-фактура выписывается филиалом?

Ответ:

В случае, если в качестве поставщика товаров, работ, услуг выступает филиал юридического лица, то в разделе «Реквизиты поставщика» указываются все реквизиты такого филиала, за исключением строки «Свидетельство плательщика НДС», в котором указывается серия и номер свидетельства о регистрации в качестве плательщика НДС юридического лица.

18.Вопрос В течении какого времени необходимо подтверждение получения электронного счета-фактуры? 

Ответ: 

Подтверждение получателем товаров, работ, услуг производится в течении 10 дней со дня выписки  дополнительного, исправленного и/или отозванного электронного счета-фактуры. При этом, в случае если получатель товаров, работ, услуг не подтверждает и не отклоняет такой счет-фактуру в указанные сроки, то такой электронный счет-фактура считается подтвержденным.

19.Вопрос Компания оказывает услуги нерезиденту, у которого отсутствует ИИН/БИН в Республике Казахстан, а адрес места нахождения находится вне Республики Казахстан. Возможна ли выписка электронного счета-фактуры при отсутствии указанных реквизитов у нерезидента?

Ответ: 

При выписке электронного счета-фактуры в адрес нерезидента в строке «Категория получателя» в разделе «Реквизиты получателя» необходимо сделать отметку «нерезидент» и в данном случае заполнение строки БИН\ИИН получателя не является обязательным в связи с отсутствием этих данных у нерезидента.

20.Вопрос Как можно определить, что электронный счет-фактура отправлен получателю товаров, работ, услуг и зарегистрирован в информационной системе электронных счетов-фактур?

Ответ: 

Отправитель в любой момент может просмотреть текущий статус электронных счетов-фактур в журнале «Отправленные». Зарегистрированный в информационной системе электронный счет-фактура обязательно содержит регистрационный номер. Наличие регистрационного номера подтверждает факт регистрации документа в системе и отправку электронного счета-фактуры получателю товаров, работ, услуг. Если электронный счет-фактура содержал ошибки, выявленные системой в процессе его  обработки документа, такой счет-фактура помещается в журнал «Ошибочные» без присвоения регистрационного номера таким документам.

21. Вопрос Кто может наделять правом на проведение определенных действий в ИС ЭСФ работников  организации?

Ответ: 

Наделение прав работников  на проведение определенных действий в информационной системе электронных счетов-фактур может осуществляться исключительно руководителем юридического лица. При наделении такими правами руководитель подписывает электронную доверенность от своего имени и заверяет ее своей электронной цифровой подписью. 

22.Вопрос При передаче прав на проведение определенных действий в ИС ЭСФ физическому лицу, должно ли такое физическое лицо обязательно являться работником юридического лица?

Ответ: 

В соответствии с Правилами выписки счетов-фактур в электронном виде право осуществления операций от имени юридического лица в ИС ЭСФ может производиться уполномоченным лицом, которым может является только работник юридического лица.

При этом руководитель юридического лица при передаче прав осуществления операций от имени юридического лица в ИС ЭСФ, оформляет в информационной системе электронную доверенность на своего работника.

23.Вопрос Возможна ли выписка счета-фактуры в электронной форме с прошедшей датой выписки?

Ответ: 

Невозможно, поскольку при выписке счета-фактуры в электронной  форме датой выписки такого электронного счета-фактуры будет являться дата регистрации в ИС ЭСФ (текущая дата). При этом необходимо учитывать ограничения, установленные налоговым законодательством в отношении сроков выписки счетов-фактур на бумажном носителе и электронной форме.

24.Вопрос В течение какого срока электронные счета-фактуры будут храниться в ИС ЭСФ?

Ответ: 

Электронные счета-фактуры хранятся в течении срока исковой давности, установленного налоговым законодательством Республики Казахстан, то есть  в течение срока исковой давности  выписанные электронные счета-фактуры доступны для просмотра и выписки дополнительного или исправленного электронного счета-фактуры, затем электронные счета-фактуры будут архивированы и доступ к ним будет ограничен.

25.Вопрос Подлежит ли отражению в налоговой отчетности по НДС отозванный счет-фактура?

Ответ: 

Отозванный счет-фактура подлежит отражению в налоговой отчетности по НДС за налоговый период, в котором был выписан отозванный счет-фактура.

26.Вопрос Почему нельзя изменить сведения по месту нахождения юридического лица при заполнении ИИН/БИН в информационной системе электронных счетов-фактур?

Ответ

В соответствии с подпунктом 2-1) пункта 5 статьи 263 Налогового кодекса в счете-фактуре обязательно указывается адрес поставщика и получателя товаров, работ, услуг, в котором указывается место нахождения поставщика и получателя товаров, работ, услуг. При этом проверка места нахождения налогоплательщика осуществляется по месту нахождения, указанному в регистрационных данных, передаваемых из органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц.

Следовательно, в случае отображения в информационной системе электронных счетов-фактур неправильных сведений, то изменение таких данных в электронном счете-фактуре невозможно, отображение правильных данных будет производится после изменения регистрационных данных в органе, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц.

27.Вопрос Сколько раз можно аннулировать/отозвать электронный счет-фактура?

Ответ

Отозванный или аннулированный электронный счет-фактура - это конечные статусы для счетов-фактур. Изменить статус отозванного или аннулированного электронного счета-фактуры в дальнейшем невозможно. Следовательно, повторный отзыв или аннулирование такого документа не может быть выполнен.

________________________________________________________________________________

 

28.Вопрос: Где следует приобрести новые ККМ для установки?
Ответ: Новые модели ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных, включенные в Гос. реестр ККМ, можете приобрести  в Центрах тех. обслуживания ККМ.

29.Вопрос: Что необходимо делать налогоплательщику при регистрации нового ККМ?

Ответ:

Приобрести ККМ с функцией передачи данных в ЦТО.

Подать заявку и получить регистрационную карту ККМ в органах государственных доходов по месту осуществления деятельности.

Получить регистрационную карточку ККМ в органах государственных доходов.

Зарегистрировать ККМ на портале и получает  ID и токен для ККМ.

После регистрации ККМ в органах государственных доходов, на вышеуказанном портале, необходимо получить и авторизовать ККМ  ID и токен.

При переходе на новый порядок ККМ с ФПД, необходимо в обязательном порядке снять с регистрационного учета в органах государственных доходов старые модели ККМ.

30.Вопрос:  Особенности принципа работы новых ККМ?

Ответ: В упрощенной форме принцип работы данной системы следующий: сумма наличных денег, полученная налогоплательщиком за товар, вводится в ККМ. Данные из ККМ в онлайн режиме направляются на сервер оператора фискальных данных АО «Казахтелеком», где сформированному контрольному чеку присваивается уникальный номер. После поступления уникального номера на ККМ контрольный чек распечатывается и выдается покупателю. Оператор фискальных данных на периодической основе передает ежедневные суммирующие отчеты по каждой ККМ на сервер Комитета гос. доходов РК.
 Внедрение такой системы в Казахстане позволит значительно снизить теневой оборот, а также защитить права потребителей. 

 

31.Вопрос: Какие упрощения предусмотрены при тематической налоговой проверке по ККМ?
   Ответ: Согласно последнему абзацу п.п.13) п. 1 ст. 142 Налогового кодекса, в случае использования контрольно-кассовой машины, обеспечивающей передачу сведений о денежных расчетах, осуществляемых при торговых операциях посредством наличных денег, в оперативном режиме в налоговые органы по сетям телекоммуникаций общего пользования тематическая проверка по вопросам наличия контрольно-кассовой машины и соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин не проводится. 

32.Вопрос:  Предусмотрена ли административная ответственность за не установку и не применение новых ККМ?

Ответ: 1. Согласно части первой и второй ст. 284 КоАП РК за неприменение контрольно-кассовой машины при осуществлении на территории Республики Казахстан денежных расчетов, производимых при торговых операциях, выполнении работ, оказании услуг посредством наличных денег, а также применение контрольно-кассовой машины, являющейся неисправной или не состоящей на учете в органе государственных доходов по месту использования,– 
влекут предупреждение. 

2. Действия (бездействие), предусмотренные частью первой настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, – 
влекут штраф на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, субъектов малого предпринимательства в размере пятнадцати, на субъектов среднего предпринимательства – в размере тридцати, на субъектов крупного предпринимательства – в размере пятидесяти месячных расчетных показателей.

33.Вопрос В чем преимущества применения ККМ онлайн?

Ответ В первую очередь, предприниматель может контролировать свой бизнес, в том числе в других городах, не выходя из дома;

через личный кабинет, можно владеть полной информацией по работе с ККМ, начиная с самого первого чека и первого Z-отчета;

в случае возврата суммы для ККМ онлайн нет необходимости обращаться в нало­говые органы для составления акта, так как информация передается автома­тически на сервер;

ККМ онлайн не пломбируется в отличии от обычной версии.

34.Вопрос.  Какие модели  онлайн- ККМ применяются  в пункте приема металлолома у физических лиц при расчете с ними  наличными денежными средствами?

Ответ.  Применяются модели, включенные в Государственный реестр ККМ, утвержденный уполномоченным органом.  В соответствии с пунктом 7.статьи 166  Налогового кодекса чек контрольно-кассовых машин, применяемых в пункте приема лома металлов  дополнительно должен  содержать информацию о сумме продажи и сумме покупки

35.Вопрос. Если предприниматель принимает оплату за товары, услуги и работы пластиковой карточкой,  должен ли он пробивать сумму через  ККМ?.

Ответ.Поправки 2018 года, внесенные в налоговое законодательство относительно применения контрольно-кассовых машин, коснулись главного требования по осуществлению денежных расчетов - фискализации (контроля правильности осуществления расчетов и уплаты налогов и других обязательных платежей налогоплательщиками).Денежные расчеты - расчеты, осуществляемые за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек.Платежная карточка - средство электронного платежа, которое содержит информацию, позволяющую ее держателю посредством электронных терминалов или других каналов связи осуществлять платежи и (или) переводы денег либо получать наличные деньги, либо производить обмен валют и другие операции, определенные эмитентом платежной карточки и на его условиях.Следовательно, если предприниматель принимает оплату за товары, услуги и работы  пластиковой карточкой, то он должен пробивать сумму оплаты картой через ККМ и выдавать чек покупателю.

36.Вопрос. Необходимо ли пробивать через ККМ сумму платежа, оформленную товарным чеком при технической неисправности ККМ  либо отсутствии электроэнергии.

Ответ.Нет, не следует.В случаях технической неисправности ККМ или отсутствия электроэнергии, документом, подтверждающим факт осуществления денежного расчета, является товарный чек.