Система управления рисками

Система управления рисками по критериям, не являющимся конфиденциальной информацией, разработана в соответствии с пунктом 3 статьи 137 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) и в целях стимулирования налогоплательщиков к добровольному исполнению налоговых обязательств, минимизации налогового контроля в отношении налогоплательщиков, по которым определена низкая степень риска.

Результаты категорирования можно посмотреть в web-приложении "Кабинет налогоплательщика", с 1 июля 2019 года эта информация доступна на официальном сайте https://kgd.gov.kz КГД МФ РК, чтобы узнать степень риска по своей деятельности, а также по деятельности контрагента, достаточно ввести данные БИН или ИИН.

Расчет критериев, не являющихся конфиденциальной информацией, осуществляется по данным, имеющимся в органах государственных доходов по состоянию на первое число третьего месяца, предшествующего полугодию, на который производится категорирование налогоплательщиков.

Разработаны 13 критериев риска, которые утверждены приказом МФ РК от 20.02.2018г. за №252 и имеют как положительное так и отрицательное влияние на степень риска налогоплательщика.

2 критерия имеющие как положительное так и отрицательное влияние:

налоговая нагрузка;
среднемесячная заработная плата на одного работника.

6 критериев имеющих отрицательное влияние:

отражаемые в налоговой отчётности суммы расходов и доходов;

сделки с налогоплательщиками, имеющими взаиморасчёты с лицами, снятыми с регистрационного учёта по налогу на добавленную стоимость, в том числе ликвидированными, бездействующими, банкротами;
отражение в налоговой отчётности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов;
многократное внесение изменений и дополнений в ранее представленную налоговую отчётность;
нарушения, выявленные по результатам камерального контроля;
неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом показателей, предоставляющих право применять специальные налоговые режимы.

5 критериев имеющих положительное влияние:

участие в налоговом мониторинге;
применение налогоплательщиком контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных;
выписка счетов-фактур в электронном виде;
использование налогоплательщиком стандартного файла проверки;
применение контрольного счёта по налогу на добавленную стоимость.

Баллы по критериям риска суммируются для определения общего суммарного итога по всем критериям, который используется для дифференциации налогоплательщиков по степени рисков.

К налогоплательщикам с высокой степенью риска будут приниматься повышенные меры внимания и мгновенное реагирование в случаях ненадлежащего исполнения налоговых обязательств.

Для того, чтобы налогоплательщику выйти из высокой степени риска, необходимо исправлять ситуацию: пересмотреть налоговую нагрузку, отражение заработных плат в формах налоговых отчетностей, применять контрольно-кассовые машины с функцией передачи данных, выбивать чеки при каждой операции с наличностью, ежедневно проверять своевременное исполнение уведомлений, прекратить внесение многократных изменений в налоговую отчетность.

Каждый налогоплательщик с 1 января 2019 года может сделать запрос в Кабинете налогоплательщика и получить сведения, к какой степени риска он относится.

Полученные сведения позволят налогоплательщику принять правильное управленческое решение по принятию мер, направленных на снижение показателя степени риска.

Система управления рисками будет обновляться 2 раза в год по состоянию на 1 января и 1 июля текущего года.

На что же влияют данные, и к какой степени риска вы относитесь?

Администрирование:
1. Статья 118 Налогового кодекса РК «Приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика» - пункт 3 статья 118 НК РК. Непогашение налоговой задолженности в бюджет налогоплательщиком (налоговым агентом), отнесенным в соответствии с системой управления рисками к категории:

Высокого уровня риска – по истечении одного рабочего дня со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности;
Среднего уровня риска – по истечении десяти рабочих дней дня со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности;

2. Статья 119 Налогового кодекса РК «Приостановление расходных операций по кассе налогоплательщика» - пункт 1 статья 119 НК РК. Непогашение налоговой задолженности в бюджет налогоплательщиком (налоговым агентом), отнесенным в соответствии с системой управления рисками к категории:

Высокого уровня риска – по истечении одного рабочего дня со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности;

Среднего уровня риска – по истечении десяти рабочих дней дня со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности;

3. Статья 122 Налогового кодекса РК «Взыскание задолженности в бюджет за счет денег, находящихся на банковских счетах» - пункт 1 статья 122 НК РК. Налоговый орган взыскивает в принудительном порядке с банковских счетов налогоплательщика суммы налоговой задолженности в случае неуплаты или не полной уплаты суммы налоговой задолженности налогоплательщиком (налоговым агентом), отнесенным в соответствии с системой управления рисками к категории:

Высокого уровня риска – по истечении пяти рабочих дней со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности;
Среднего уровня риска – по истечении двадцати рабочих дней дня со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности;

Проведение налоговых проверок:

При определении налогоплательщика для проведения налоговой проверки так же влияет показатель категорирования по системе управления рисками.

к высокой степени риска — при показателе вероятности свыше 51 процента;
не отнесен к высокой степени риска — при показателе вероятности 51 процент и ниже.

Налоговые проверки назначаются в отношении налогоплательщиков, отнесенных к высокой степени риска, чем выше показатели, тем наиболее вероятно, что вам будет назначена проверка.

Предприниматели с низкой степенью риска по системе управления рисками имеют возможность на продление срока сдачи налоговой отчетности.

Только в случае представления налоговой отчетности в электронной форме налогоплательщику дана возможность продлить срок ее представления.

Для продления срока представления налоговой отчетности налогоплательщик направляет уведомление в бумажном виде или в электронной форме до истечения срока представления в орган государственных доходов по месту регистрационного учета либо через ГК «Правительство для граждан».

Статья 212 Налогового кодекса РК «Продление сроков представления налоговой отчетности» - пункт 3 статьи 212 НК РК. Срок представления налоговой отчетности, за исключением расчета сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, продлевается на период, не более:

30 календарных дней по декларациям КПН или ИПН;
15 календарных дней по декларациям и расчетам по иным видам налогов, платежам в бюджет, социальным платежам;
30 календарных дней по декларациям по иным видам налогов, платежам в бюджет, социальным платежам для налогоплательщиков, имеющих низкий уровень рисков по СУР.

Продление срока представления налоговой отчетности не распространяется на:

отчетность по косвенным налогам при импорте товаров с территории стран ЕАЭС;
расчет сумм авансовых платежей по КПН.

Продление срока представления налоговой отчетности не изменяет срока уплаты налогов, платежей в бюджет и социальных платежей.

Если налогоплательщик имеет высокую степень риска по СУР, то в отношении него срок представления налоговой отчетности не продлевается, исключением являются ИП, применяющие специальные налоговые режимы.