Специальные налоговые режимы

Специальный налоговый режим на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, которые соответствуют следующим условиям.

• не используют труд работников;
• осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства;
• предельный доход которых за налоговый период не превышает 300  кратного минимального размера заработной платы(8 485 200), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.
• Патент может быть выдан на срок не менее одного месяца в пределах одного налогового периода.
• Налоговый периодом является календарный год.

Иcчисление стоимости патента

• Исчисление суммы индивидуального подоходного налога, включаемго в стоимость патента, производится путем применения ставки в размере 1 процентов к объекту налогообложения (за исключением торговли-2%, работающие безналичным расчетом-1%).
• Исчисление включаемых в стоимость патента социальных платежей производится в соответствии с законами Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» и «Об обязательном социальном страховании» и «Об обязательном  социальном медицинском страховании.
• Если сумма фактически полученного дохода в течение срока действия патента превысит размер дохода, указанного в расчете, индивидуальные предприниматели обязаны в течение пяти рабочих дней представить расчет в виде дополнительной налоговой отчетности на сумму превышения и произвести уплату налогов с этой суммы

Специальный налоговый режим применяют субъекты малого бизнеса ( ИП и юр.лица), которые соответствуют следующим условиям.

На основе упрощенной декларации

• предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет 30 человек;
• предельный доход за налоговый период составляет 2 044-кратный минимальный размер заработной платы, (57 812 тенге) установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года;

  С использованием фиксированного вычета:

• предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет 50 человек;
• предельный доход за налоговый период составляет 12 260-кратный минимальный размер заработной платы, (346 761 840  тенге) установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года;

Исчисление налогов по упрощенной декларации

Исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.

• индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.
• При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.
• В упрощенной декларации отражаются исчисленные суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты  и социальных платежей.

 Исчисление налогов  с использованием фиксированного вычета

• Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета, является налогооблагаемый доход, определяемый как разница между доходом с учетом корректировок, предусмотренных пунктом 4 статьи 691 Налогового Кодекса, и предусмотренными вычетами.
• Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета, вправе при определении налогооблагаемого дохода включить в сумму расходов, относимых на вычеты, сумму фиксированного вычета в размере не более 30 процентов от суммы дохода, определенного с учетом корректировок, предусмотренных пунктом 4 статьи 691 Кодекса.
•        При этом в случае применения положений части первой настоящей статьи общая сумма расходов, относимых на вычеты, включая фиксированный вычет, не должна превышать 70 процентов от суммы дохода с учетом корректировок, предусмотренных пунктом 4 статьи 691 Кодекса.